A l’entrada C129 d’aquest bloc (6 desembre 2023 “La bona comptabilitat que no ho reflecteix tot”) vaig fer una reflexió envers aquesta situació que vull complementar amb aquesta nova entrada :
Un dels principis, que hem de tenir en compte, del resultat final de l’exercici és que la xifra que ens doni, no la podem comparar/comprovar a cap altra indret, fet que no succeeix en la resta de partides on sí hi han elements, i documents, que corroborarien la bondat dels saldos.

Partint d’aquesta premissa diríem que, el resultat comptable és la suma de tots els registres introduïts durant l’any, amb anotacions a una sèrie de comptes (de Balanç, de despeses e ingressos) i què, després, el propi programa informàtic ens resumirà en uns documents normalitzats del Pla General Comptable.
Un altra principi que m’agrada assenyalar és que, totes les transaccions ordinàries, han de passar necessàriament per Tresoreria (o Bancs o Caixa), llevat molt limitades d’excepcions : les amortitzacions…

Per tant no és pot donat per bo el resultat, o els documents que surtin del programa de comptabilitat, sense fer-hi una ullada.
Especialment hem de ser curosos amb el registre d’aquelles partides, que poden ser més de criteri, per exemple :

• Les existències : quin criteri fem servir, i mantenir-lo en els diferents exercicis; cal avaluar el nivell dels “stocks”, les diferents referències, i adoptar normes coherents; alguna vegada m’he trobat en establiments (bars o restaurants), que tenen ampolles de vi o licor obertes a la barra, i d’altres al magatzem; potser hauriem d’inventariar aquelles ampolles que estan precintades, i que serviran per al proper exercici, per tant cal tenir unes normes ben definides.
• Cal respectar també els horaris de treball establert i contractats, per la garantia de que estem registrant la realitat dels recursos que hi apliquem; també, perquè els costos i els preus dels productes o serveis han estat estipulats en base a una dedicació i cost laboral : si per fer aquest servei o producte, hem de fer més hores, i aquestes, no quedéssin registrades, vol dir que estem treballant amb preus de venda incorrectes i encara que aquestes hores les hi poguéssim compensar al treballador amb altres hores lliures, i dins de la normativa laboral vigent, reduirien hores de treball ordinari. Potser no tenen tanta importància aquelles hores que corresponguin a fets puntuals, o de temporada, d’aquells, més estructurals, és a dir que es mantenen en el temps i, difícilment, podem revertir.
• Aquestes hores no es comptabilitzen, ja que es produeixen fora de l’horari habitual, però poden tenir un impacte en el resultat real de cada exercici. D’una part perquè haurien de ser anotades extra comptablement, al valor de com s’haurien d’haver liquidat incloent (en aquest valor) el preu brut que correspondria a la nòmina ordinària, i les despeses socials que corresponguessin. Aquest fet podria emmascarar resultats positius que, amb aquest efecte, podrien passar a negatius…

Per tant, cal revisar tots els procediments per garantir que el resultat comptable, és el més real possible…